税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反现行税法的前提下，通过精心的投资安排、盈利模式安排、业务流程安排、财务核算安排、管理制度安排、税务管理配合安排等来获得六类税收利益，并运用十大税务筹划思维进行筹划的“财务管理+法律操作+风险管控”的创造税务价值的管理活动。税务筹划存在于项目科研、商业计划、投融资、采购、生产（加工）、营销、联营、担保、并购重组、清算及盈余分配各环节，涵盖了纳税人涉税经济活动的各方面。
税务筹划行为，本质是一种经济行为。对一部分国有企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区或税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税负轻、纳税额较少。
税务筹划行为也是企业的一种价值管理活动，利润等于收入减去成本、费用（不包括税收）再减去相关税费等，在收入不变的情况下，减少企业或个人的成本、费用及税费支出，可以获取更大的经济收益。
税务筹划的指导思想是“远离法规”或“靠近法规”。其是指在对业务流程闭环进行逐一审查时，可以对照法规的规定，靠近有利的法规规定，而远离不利的法规规定，从而实现整体节税。
1.1.1 企业目标和企业责任是什么
企业目标包括要创造利润、成本要减少、税负要合理、财富要安全四个方面。
企业责任指的是合法经营、照章纳税。
我们需要正确理解税负管控与财富安全的关系：只有认识到风险，才能管控好风险；只有管控好风险，才能避免税收异常；只有避免税收异常，才能确保财富安全；只有确保财富安全，才能合法存续。
1.1.2 为什么要进行税务筹划
企业进行税务筹划，主要有四个原因。
（1）减轻税收负担，降低税务风险，实现财富安全
减轻税收负担，即通过税务筹划使企业减少绝对税收负担、相对降低税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益最大化；降低税务风险，是指企业税务筹划是在税法所允许的范围内进行的，这样能有效地降低税务风险，有利于实现税收零风险的目的。
（2）落实国家税收优惠政策
税务筹划对完善国家税收法律法规来说存在一定必要性，有利于让国家的各项税收优惠政策落到实处。
（3）控制税收成本
控制税收成本是企业控制总成本的重要方面。税收成本与非税成本的管控方式见图1-1。
（4）有利于增强企业竞争力
科学合理的税务筹划有助于提高企业的收入水平。如果企业能够充分认识税收优惠政策，合理运用税收优惠政策，则可在很大程度上减轻企业税负，从而增加企业利润。
进行税务筹划，有利于提高企业经营管理水平，因为进行税务筹划时需要对经济活动的各方面内容进行事先科学安排。
1.1.3 税务筹划的主要特征
税务筹划的主要特征体现在以下五个方面。
（1）合法性
合法性，是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定、逃避税收负担，应承担相应的法律责任。纳税人为规避和减轻税负而违反法律的偷逃税行为应受到处罚，这是无可非议的。但当纳税人进行经营或投资活动，面临两个或两个以上的纳税方案时，纳税人可以为实现最少合理纳税而进行设计和筹划，选择低税负方案。这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。
（2）超前性
超前性，表示事先规划、设计、安排。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点。企业交易行为发生之后，才有缴纳增值税或消费税的义务；收益实现或分配之后，才计缴所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。纳税行为的滞后性在客观上为纳税人提供了在纳税前做出筹划或安排的机会。
（3）目的性
目的性，是指纳税人进行税务筹划的目的在于减少纳税，谋求最大的税收利益。谋求税收利益有两层含义：一是实现低税负，低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间（非拖欠税款行为），纳税时间的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。另外，在通货膨胀环境中，纳税时间的滞延，还可以减少企业的实际纳税支出。
（4）综合性
综合性，是指税务筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的轻重或纳税人整体税负的轻重。这是因为，一种税少交了，另一种税有可能要多交，整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最小化方案不一定是资本收益最大化方案。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。
（5）风险性
风险性，是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价的可能性。税务筹划过程中的操作风险是客观存在的，主要包括：一是日常的纳税核算从表面或局部的角度看是按税法规定操作的，但对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，由于未依法纳税而面临税务处罚的风险；二是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位，面临税务处罚的风险；三是在系统性税务筹划过程中对税收政策的整体性把握不够形成的风险；四是对企业的情况没有全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果，或者筹划方向与企业的总体目标方向不一致，表面上看有成果，而实际上企业并未从中得到实惠。
1.1.4 税务筹划是每一个纳税人所享有的合法权利
税务筹划的本质是业务筹划。征收流转税针对的是交易，征收所得税针对的是资本。
在商业模式税务筹划设计中，考虑的是如何保护企业的利润，做好利润和资本化的平衡。在税务筹划的过程中，利益相关者的交易结构影响企业税负。企业要想有合理、有效的税务筹划策略，在设计商业模式时，必须对投资、盈利模式、业务流程、财务核算、管理制度、税务管理配合等六方面进行合理安排。纳税人合法纳税的六大安排如下。
（1）投资安排
投资安排包括投资协议（税务条款）安排、投资地点（税收优惠地区）安排、投资方式（实物、现金、无形资产）安排、投资人安排、投资结构安排、投资行业安排、并购重组模式安排。
（2）盈利模式安排
盈利模式安排包括关联交易税务安排、销售折扣与折让安排、有限公司或个体户安排、个人独资企业的选择安排、销售与服务模式安排、采购模式安排。
（3）业务流程安排
合同决定业务流程，业务流程产生税收。纳税人应将业务流程与现行的税收政策结合起来。在发生业务的全过程中，纳税人自始至终必须了解会涉及哪些税种，与之相关的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，有哪些优惠政策。
（4）财务核算安排
纳税人应将税务筹划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的会计处理方式来解决，否则会产生税务风险。
（5）管理制度安排
管理制度安排包括设置税收管理机构、设置税务管理岗位、培养税务人才、规范税务管理职责、规范税务管理流程、严格税务管理考核。
（6）税务管理配合安排
税务管理配合安排包括税务制度管理、税务风险管理、发票管理、合同管理、开展纳税自查；税务稽查论证；协调纳税争议；税收法律救济；组织税务培训；集中税务咨询；指导纳税申报；税务审批；税务备案；税务备查事项；定期收集、整理、更新、解读、传递税法；税收统计分析；关注税制改革；税务登记管理；税务资格登记管理；税务发票管理；税务档案管理；其他涉税工作。
创造税务价值的两大手段：风险控制与税务筹划。
风险控制与税务筹划是相辅相成的。成功的税务管理应该既能够确保遵守税法，控制税务风险，又能够为业务提供良好的税务筹划，降低纳税成本，创造税务价值。而纳税成本又分为税款成本、办税成本、风险成本。纳税人应正确认识纳税风险与税务筹划。
创造税务价值，一般包括两项内容：创造有形价值及创造无形价值。有形价值主要指在合乎法律的前提下合理节税，帮助企业降低成本、创造价值，比如进行税务筹划。无形价值则主要是指良好的税务管理可以帮助企业形成良好的声誉，树立良好的企业社会形象，有助于企业吸收人才、获得政府相关部门的大力支持，提升资本市场的表现力等。
税务筹划人员不但要懂得税务筹划的基本思路、税务筹划的原理，还要把业务搞懂、把政策搞透、把问题搞清、把架构搞好、把安全搞定。
税务筹划的基本思路见图1-2。
税务筹划的基本原理如表1-1所示。
表1-1 税务筹划的基本原理
1.1.5 开展税务筹划应具备的三个意识
纳税人开展税务筹划应具备以下三个意识。
（1）全局意识
税务筹划是指纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理的手段，以期降低税收成本，服务于企业价值最大化的经济行为。
要做好税务筹划，必须让每个业务部门的领导具备税务筹划的意识，并将这些观念和知识贯彻到每一名员工的头脑中，这样才能提高企业整体的税务筹划水平，增强企业的竞争力。要根据企业特点建立一套纳税控制体系，全员参与，使每名员工把自己的工作和行为都看成是实现企业税务筹划目标的一个组成部分，自觉地避免与实现企业目标不一致的行为。由原来的事后补救变为事前和事中的控制，有效规避风险，加强财务管理，帮助企业实现税收利益最大化。
（2）专家意识
所谓专家意识，包括以下四个方面。
第一，及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵。
第二，精通企业会计制度，熟练掌握账务处理技巧，并将相关会计制度、账务处理技巧与有关税收政策规定有机结合，做好纳税项目预算及纳税评估。这是企业财务人员参与并做好税务筹划的基本技能要求。
第三，深度理解业务流程，将业务、财务、法务、税务融为一体，实现闭环管理。
第四，具备良好的沟通能力，包括上下沟通能力，即获得领导支持的能力；左右协调能力，即各部门合作和配合的能力；较高的处理人际关系的能力，既要有与税务部门、财经管理等部门沟通的能力，又要有与其他企业密切交流、获取信息经验的能力。
（3）超前意识
各国的税收政策因为政治、经济、文化等多方面的差异而存在差别，即使在同一个国家的不同区域也可能存在税收政策的不同。即使在同一个区域，由于企业组织机构和形式设置的不同，其适用的税收政策也不同。所以纳税地点以及对经营方向、机构建设的选择对企业的税收负担有很大的影响。
而且，企业大部分税务筹划业务发生在财务部门以外的业务部门，可以说税务筹划的重点在业务操作环节。要开展税务筹划，必须准确把握从事的这项业务都有哪些业务流程和业务环节，涉及我国现行的哪些税种，有哪些税收优惠，所涉及的税收法律、法规中存在哪些可以利用的立法空间等。掌握以上情况后，纳税人既可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节税目的。
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