打造全证据链

       证据对当事人进行诉讼活动、维护自己的合法权益，对法院查明案件事实、依法正确裁判都具有十分重要的意义。证据在法律上的可采纳性通常都由真实性、合法性和关联性来决定。证据问题是诉讼的核心问题，在任何一起案件的审判过程中，都需要通过证据和证据形成的证据链还原事实。
       证据链是指在证据与被证事实之间建立连接关系，相互间依次传递相关的联系的若干证据的组合。第一，证据链的概念只能在多个证据存在的条件下使用；第二，适用单独证据不能直接证明被证事实的情况；第三，每个证据至少要与其他证据具有联系；第四，组成证据链的各个证据不拘泥于形式；第五，证据链的集合证明力为各单独证据的总和。
       企业应打造全证据链，维护自己的合法权益。
       1. 证据链的六项基本要求
       证据链的六项基本要求如下。
     （1）账务规范
       账务处理符合税法和会计法的要求；有完整的财务管理制度和规范流程。在实际工作中有很多不规范的事情，财务人员有责任将其变规范。财务风险、税务风险、账务风险、财产风险都必须在可控范围内，规范化的操作就是保证。
     （2）附件规范
       企业必须严格按照会计法要求具备所有附件；所有附件必须遵循“四流合一”的规定完善；所有附件必须真实有效；所有附件必须为企业上市和做好账务服务。
     （3）制度规范
       建立财务制度一是为了降低税务风险，二是为了控制费用，所以制度必须要规范化。制度的规范对企业提升管理效能相当重要。
     （4）流程规范
       第一，审批流程必须规范。经手人签字—部门经理审批—财务审核—总经理审批—财务经理签字—出纳付款。
       第二，仓库管理流程应严格规范。
       第三，采购流程、生产流程等都必须规范。
      （5）核算规范
       所有部门及配合厂商必须及时配合财务部，按期提供资料，及时对账，否则核算无法做到规范；所有核算的分配和摊销必须合理、准确，否则会得出错误的结论，导致企业走入歧路；所有财务建议必须及时，做到事前预测、事中控制、事后总结。
     （6）内控规范
       内控规范，首先是财务部内部的规范：内部稽核、内部牵制、内部控制。
       其次是财务部对外部的规范：对仓库的监管、对车间统计的监管、对采购的监管、对生产的监管、对销售的监管。
       2.证据链设计，税务筹划的核心
       证据链的设计，是税务筹划的核心。在实践中，很多税务筹划失败的重要原因，就是没有构建起完善的税务证据链。税务筹划，既涉及企业税务事项的处理，又与商业安排、合同签署、成本管理、人力资源、运输物流、财务处理、企业内部管理、相关凭证材料管理等密不可分。税务筹划人员需要系统考虑税务与合同、财务与业务等环节的有机衔接，构建合同文本、财务资料、资金支付、运输物流等在内的完整的材料证据链。
      （1）证据链的维度——七流
        证据链的“七流”见图1。

            图1.证据链的“七流”

       其中“四流”一致：“四流”是指合同流、资金流、货物流、票据流。

       货物流监控见图2。

                图2.货物流监控

         票据流监控见图3。

                       图3.票据流监控

        资金流监控见图4。

            图4.资金流监控

      （2）证据链的视角——两大视角

       税筹视角：业务流程就是证据链，也就是原始凭证。证据链不清晰或不完整，意味着业务轨迹不清晰或内控缺失，业务轨迹不清晰或内控缺失，意味着流程不清晰或失控，税务风险大。
       源头视角：原始凭证的产生是基于企业制度的，重视业务模式的解释和内控体系的建设，降低对证据链的要求。财务是对业务的反映，不同的业务带来不同的税务结果。故业务部门是税收产生的源头之一，在开展业务活动时首先应考虑税务筹划。
     （3）证据链的类别——全证据链，形式合规，实质更要合规
      全证据链的特性及相关资料见图5。

           图5.全证据链的特性及相关资料

       服务活动证据链见图6。

                 图6.服务活动证据链

        （4）证据链的关系——四层关系
          证据链的四层关系见图7。

           图7.证据链的四层关系