近年来，国家先后出台了一系列固定资产加速折旧和一次性扣除政策，加大了企业购置设备器具前期的税前扣除金额，减少前期应纳税额，有效地缓解了企业的资金压力。
于是小编决定专门针对固定资产一次性税前扣除政策，给大家做一个重点梳理：对政策特点、优惠条件等注意事项及账、表、税的合规处理等，和大家做相应探讨。
首先，小编带大家先来熟悉一下固定资产一次性税前扣除的政策规定。
依据《财政部 税务总局关于设备 器扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定：单位价值不超过500万元的可以选择一次性扣除。
以及参照《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号），将54号文延期到2023年12月31日。 
并且就在今年3月份，新出台了企业所得税税前扣除新政策，固定资产一次性扣除力度再加码：中小微企业单位价值超过500万元的也可以选择一次性扣除了。
为让各位小伙伴能够更好的熟悉掌握这块的政策，小编也根据文件中的最低折旧年限，小编给大家总结了下面这张导图↓
尤其当一次性扣除文件更新时，就有很多小伙伴来问小编：是不是购进固定资产就可以一次性直接计入到成本费用就可以了？
借：管理费用
贷：银行存款
正在看文章的你，是否也有同款困惑呢？
据小编了解，很多财务人员都认为，以后不管购买的500万以下还是符合12号文的500万以上的资产，都可以不计入固定资产了。
在这里小编必须明确告诉大家，这个认识是错误的！！
因为不管从会计准则还是税法来看，固定资产都不是以单位价值为依据的。
但是如果仅仅以使用年限为准，将价值很低的金额也直接计入到了固定资产去折旧，也未免太死板了。
所以，咱们可以根据自己企业内部核算的需求，去制定固定资产的相关制度。
这里小编也附上了一个清晰的导图，帮助大家对固定资产一次性扣除的易错点做了一个总结，必要的话大家也可以做下笔记哦～
接下来，小编再来细致说明一下关于固定资产一次性扣除的账、表、税如何处理的问题。
这里小编先给大家举个例子，一起来看下↓
A公司在2021年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计按照6年折旧，税务上享受固定资产一次性扣除。那么2022年第3、4季度各自如何填写申报表？
如上所述：A公司购买了资产，根据入账成本直接在账面显示固定资产的增加，然后按照准则的规定，从次月开始计提折旧；
购买的时候：
借：固定资产300000（有进项要考虑进项税额）
贷：银行存款300000
然后从次月开始逐月折旧
借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等4166.67
贷：累计折旧4166.67
第3季度预缴税款：
一次性扣除，重点在2-4栏次的填报，如下图所示：
资产原值：30万
账载折旧金额：30÷6年÷12月×9月=3.75万
享受加速政策计算的折旧金额=30万
那按照税收一般规定计算的折旧金额如何填写？一起来看填表说明↓
大家看到了吧，咱们上图说的很清楚了，填写的是1个月的金额哦～
税收一般规定指的是：税法层面对固定资产最低折旧年限的规定。
所以接下来咱们根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条，就能知道：
所以在本案例中，小汽车税法最低折旧年限是4年，那么，
按照税收一般规定计算的折旧：30÷4÷12×1=0.625万元。
纳税调减金额=30-3.75=26.25万
具体填写表A201020的方法如下：
小编在这里想要提醒大家注意的是，↑上图的第6栏，293750主要是为了方便税局管理，对你的交税情况并不影响，所以是可以不用关注的！
当咱们把附表填写后，将会自动生成主表。
最终对于本期实际利润额的影响为，调减了262500元；
所以第4季度预缴税款则为：
资产原值：30万
帐载折旧：30÷6年✖️1年=5万；（比上一季度多了3个月的数据）
按照税收一般规定计算的折旧：仍然是0.625万元；
享受加速折旧：30万；
纳税调减金额：30-5=25万；
最终对实际利润额的影响为降低了25万，因为通过每月折旧已经减去了5万，所以最终实现30万一次性扣除的效果；
当看到这里，想必也会有小伙伴问到：一次性扣除需要备案吗？
小编告诉你：这是不需要的，自行享受，相关资料留存备查即可。
那留存备查的资料，具体有哪些呢？
根据2018年46号文规定的内容，咱们可以清楚地知道：资产购进时点的资料，比如发票、到货单；资产记账凭证；
并且，还需要核算好有关的资产税务处理和会计处理差异的台帐哦～
前面咱们小伙伴问到的，享受固定资产一次性税前扣除，还有哪些注意事项呢？小编在这也一并详细总结一下。
1.除房屋、建筑物以外的固定资产，才可以享受一次性税前扣除。
2.固定资产购进时点，应按以下原则确认：
以一次性付款方式购进的固定资产，按发票开具时间确认；
以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
3.企业根据自身生产经营需要，自行选择享受一次性税前扣除政策，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
小编在这里特别说明一下：这里是指单项固定资产的处理方式，不得随意变更。
比如，企业2022年新购进了两项资产：
A资产放弃一次性税前扣除，选择分年度折旧税前扣除，以后年度也不能再选择一次性扣除。
而新购进的B资产，可以选择一次性税前扣除，不受A资产的影响。
4.“单位价值”的定义：
“单位价值”是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
因此，购入设备的设备基础工程款、安装费、运输费等也要计入原值后一次性扣除。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
5.关于“新购进”的形式：
包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
那有小伙伴问小编：固定资产“新”在哪里？
你想想，你们购进的二手设备，能享受一次性扣除吗？当然是可以的哈。
至于为什么呢？因为文件里“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以。
新购进的固定资产包括购进的新固定资产和旧固定资产在内，也就是在优惠期内，购买的不论是新固定资产，还是旧固定资产，单位价值在500万以下允许一次性税前扣除。
小编把固定资产一次性税前扣除的财务处理给大家梳理清楚了，大家掌握得如何呢？
这里小编也给大家留个思考题，大家来看看自己的吸收程度哈：
假设你们公司总人数250人，资产总额3000万，2022年预计应纳税所得额在305万，你们财务总监经过一番筹划后，老板决定购买一台车供公司销售部人员跑业务使用。请问，这台车最迟在2022年哪个月买才能够通过享受固定资产一次性税前扣除政策，来降低2022年企业所得税？
来源：中税答疑
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