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一文教你各类促销活动的会计处理!

2023-02-01 08:20:39
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如今,商家为了招揽顾客,各类促销活动层出不穷,更别说某宝、某东、某多等网购平台变着花样打折,而这些促销活动的会计处理方式万变不离其宗,身为会计的你,快来学习一下吧!


(一)商业折扣
商业折扣就是我们俗称的打折,按折扣后的价款确认营业收入和增值税额(销售额和折扣额需在同一张发票上分别注明)。
拓展:现金折扣
现金折扣指的是为了让客户提早付款,而给客户一定的优惠,如(2/10,1/20,net30)指的是在10天内付款扣除2%的款项,在10 -20天内付款扣除1%的款项,在30天内付款支付全部款项,往往超过30天的信用期后需加收利息。商业折扣是为了促销,而现金折扣是为了早些收款,“商”与“删”读音类似,可以巧记为商业折扣要删掉折扣额计入主营业务收入,而现金折扣采用总价法,对于现金折扣的会计处理,需按折扣前的的价款确认营业收入和增值税额,现金折扣在实际发生时计入财务费用,现金折扣的分录如下:
销售时,
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
在优惠期收款,
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款

(二)分期收款
会计处理上,采用现在应付的金额确定主营业务收入,该金额与合同总价的差额在合同期间内摊销冲减财务费用,分录如下:
销售时,
借:长期应收款
贷:主营业务收入
未确认融资收益
借:主营业务成本
贷:库存商品
分期收取货款时,
借:银行存款
贷:长期应收款
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:未确认融资收益
贷:财务费用
分期收款增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期,企业所得税按收款日期和收款金额分期确认收入,因此还要进行所得税的纳税调整。

(三)预售
采取预收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为商品发出的当天。
发出货物时,
借:应收账款
预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品

(四)买一赠一
将货款按销售货物和赠送货物的公允价值比例分摊确认各项销售收入,分录入下:
借:应收账款
贷:主营业务收入——A商品
——B商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
按实际收到的货款缴纳增值税,增值税发票上需注明按各自公允价值分摊的销售和赠送的货物的金额。

(五)满返券、积分兑换礼品
满返券,比如全场满500元赠送100元的代金券,这时须将销售收入在销售的商品和代金券之间进行分摊,代金券这部分的金额作为合同负债,在下次消费者使用代金券时确认为收入,分录如下:
销售时;
借:银行存款
贷:主营业务收入
合同负债
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
按实际收到的款项计算增值税,待消费者使用代金券时,将代金券金额扣除后计算增值税。
消费者使用代金券时,
借:银行存款
合同负债
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
积分兑换礼品在销售时的会计分录与满返券类似,当积分兑换礼品时,分录如下:
借:合同负债
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
按无偿赠送方式计算增值税。

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