关于《印花税》，这是财务人中普遍存在的印象：
“我们从来没有申报过印花税！”“我们企业税种核定里面根本没有显示印花税，所以不需要申报！”“我们企业每年按照开票金额来申报印花税，应该没有问题！”
......
很多企业不需要申报，是梁静茹给他们的《勇气》，还是单纯的“无知者无畏”？
我敢打赌，你们企业需要申报印花税，而且很多企业“漏税”啦，申报不充分！
不信，咱们来好好盘一盘《印花税》，看完下文总结后，你敢不敢在评论区回复我，你们企业是否需要申报，你们是否申报充分？
01印花税概述：啥特点？
《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，原1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》退出历史舞台。
印花税是以经济活动和经济活动交往中，书立、领受、使用《印花税法》列举的应税凭证的行为为征税对象征收的一种税，征税范围广、税率低。有人说：
印花税是根据合同征收的税，我这么鸡贼，我合同干脆不签，这份税不就省了吗？
呵呵，税法说：“小子，我预判了你的预判，不好意思，印花税兼具行为税和凭证税双重特性！”
比如就买卖合同征收印花税，不止是针对那一纸合同，也是针对这笔买卖行为来征税，哪怕没有合同，其他发票、结算单、送货单...依然可以视同交易凭证，印花税照常征收，逃不掉！
02征税范围和纳税人：什么行为交印花税？谁交？
凭啥说印花税征税范围广，如影随形你我他的企业都逃不掉？
就凭《印花税法》列举的应税凭证行为，咱或多或少都牵涉其中。
来吧，展示：
征税范围总结这张表，从合同、书据到账簿、证券交易，这四大类，你敢说你们企业任何大类中的小项都没有涉及到，别说没有，毕竟你说没有我也不信。
啥企业呀？就算你说没有资金账簿、没有书据、没有证券交易，那你没有任何买卖行为？不能够！
所以看看这雨露均沾的范围，就知道逃不掉，我们企业基本都有印花税纳税义务。
如果你们企业的税种核定中刚好没有显示印花税，不是说你们不需要申报，而是没有给你核定一个固定的申报期限，你需要发生应税行为时即时申报！
“那我按开票金额及时申报了，总没错吧？”只能说，比不申报的要强，但依然申报不充分，来，继续展示：
抓住重点没有？
双方当事人、立据人都有纳税义务，你按开票金额申报，充其量就是对自己的卖出行为申报了（还可能漏掉了无票收入），那你们的买入行为申报了吗？你自己说是不是没有按规定充分申报。
03税目税率：交多少？
既然都要交，别挣扎了，赶紧搞清楚按什么税率交、如何计算？
咔咔，这就安排秘籍，里面都给你整明白儿的！快收藏👇👇👇
04税收优惠：能不能少交点？
税法-碎法，小税种的税收优惠确实项目繁多，给你整理些常见的8+10，根据《印花税法》规定，下列凭证免征印花税：（1）应税凭证的副本或者抄本。（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。
（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
除上述基本的免税规定外，印花的税收优惠还包括以下特殊规定：（1）农牧业保险合同免税。（2）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（3）个人出租、承租住房签订的租赁合同免税。（4）军事货物运输、抢险救灾物资运输，以及新建铁路临管线运输等特殊货运凭证免税。（5）对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券（股票）交易印花税。（6）经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免税。（7）自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免税。（8）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章缴纳。（9）自 2018 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免税。
（10）自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在 50％的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。
05账务处理：用哪个会计科目？
“印花税通过管理费用来核算吗？”当然不是！那是历史印象，赶紧更正过来。（财会〔2016〕22号）文已经明确规定印花税通过“税金及附加”这个会计科目核算。
至于颇有争议的：印花税到底需不需要计提的问题，我个人认为还是计提比较好。
可以分析一下：
主张印花税不计提主要有两方面原因：①印花税税率低、税负轻，总体金额影响不大；②如果及时按次申报，当期直接账务处理如下
借：税金及附加
贷：银行存款
也不影响权责发生制下费用归属的核算，这样好像也可以接受；
那为什么我认为计提更好呢？
也可以从两方面考虑：①很多企业的印花税并没有严格即时按次申报，比如是按季、按年申报的，这种情况下如果不及时计提就不符合权责发生制的原则；②还有一个很重要的原因，无论是否按次即时申报，如果我们按计提来先做一笔账务处理
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
交税时再做一笔
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
这样计提过度一下，就在“应交税费”这个科目留下了记录，财务后续统计数据会更加清晰方便，比如我们每年要做工商年报，里面要填上一年度“纳税总额”，就可以直接在账上取“应交税费”的借方发生额。
所以我认为计提更好，财务软件操作，多做两笔分录也不麻烦，比各种找数据汇总方便多了，其实就是一个过度的习惯。
财务很多日常操作不仅要考虑解决当前问题，个别小心机也可以为后续工作做好一定铺垫，毕竟我们想要财务工作持续稳定，你说对吧？
来源：柠檬云课堂
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