3月1日起，个税综合所得年度汇算正式开始，大家通过手机APP就能完成退税或补税 ！
在这里，我们给大家准备了2023年最新最全的个税汇算操作攻略。
01
关于办理2022年度个人所得税
综合所得汇算清缴的通知
各位同事：
依据政策，符合规定的情形需办理年度汇算进行退税或补税。
根据主管税务局通知，手机“个人所得税APP”已经开通申报2022年度个人所得税年度汇算清缴功能，申报截止日期是6月30日。
如需委托单位代办汇算清缴，应于2023年4月30日前与单位进行书面确认，补充提供其2022年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料。
请大家根据本人实际情况申报，参照附件完成汇算清缴。如有疑问，请联系财务部。
附件1：如何判断自己是否需要综合所得汇算清缴？
附件2：如何自己在个税APP上完成综合所得汇算清缴？
附件3：如何委托单位办理个税综合所得汇算清缴？
附件4：可以在汇缴期间补充扣除的费用
XX财务部/人资部
2023年3月1日
附件1：如何判断自己是否需要汇算清缴？
1、哪些人需要办理年度汇算
注意，这几种情况无需办理汇算清缴：
汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
汇算需补税金额不超过400元的；
已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
符合汇算退税条件但不申请退税的。
这几种情况需要办理汇算：
已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；
2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。
2、哪些人无需办理年度汇算
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
附件2：如何在个税APP上完成汇算清缴？
本附件详细介绍如何通过自然人电子税务局（手机 APP 端）办理年度汇算自行申报。
首先，下载安装个人所得税APP，注册登录后，找到并进入综合所得年度汇算入口。
一、据自己的实际情况，选择申报方式
1、简易申报：适合2022年度取得的综合收入额没超6万，且已预缴税款，需要申请退税的员工。（办理时间：3月1日至5月31日）
2、标准申报：2022年度综合所得年收入额超过6万的，需要通过标准申报方式办理年度汇算。（办理时间：3月1日至6月30日）
注意：居民个人取得境外所得的，需要到办税服务厅办理。
二、具体申报操作流程（标准申报）
第一步：准备申报
打开个人所得税APP，两种入口进入年度汇算：
首页【常用业务】——【综合所得年度汇算】；
或者，首页【我要办税】——【综合所得年度汇算】。
2.进入个税APP后将看到“简易申报须知”提示，阅读后点击“我已阅读并知晓”进入简易申报界面（图11），显示“个人基础信息”“汇缴地”“已缴税额”等（图12）。
第二步：确认信息
对申报界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。
个税汇算清缴包含2022年所属自然月已申报的全年一次性奖金年终奖，如有参与全年一次性奖金申报的员工，请打开奖金计税方式选择页面，具体选择“单独计税”方式，点击确认。
第三步：提交申报，申请退税
1.纳税人对个人信息、汇缴地、全年收入、税额等相关信息确认无误后，点击【提交申报】。
2.有需退税的情况，点击申请退税。
3.点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如已添加过银行卡，系统将自动带出已填银行卡信息。如需新增，点击【添加银行卡信息】—【确定】。
4.如出现需补税金额大于400元的情况，需通过已添加的银行卡于6月30日前完成缴款。
至此，个人所得税汇算清缴申报流程就顺利完成了!
可随时通过手机APP查看退税进度（路径：首页【我要查询】—【申报查询】—【已完成】)。
附件3：如何委托单位办理个税综合所得汇算清缴？
1、单位代为办理确认：增加电子等方式
如果不方便自行申报，你也可以选择委托单位来办理个税综合所得汇算清缴。由于牵扯到隐私问题，如果条件允许，还是建议各位按照附件2指引，进行自行申报。
选择委托单位办理，需要在2023年4月30日前填写并提交下表。
上表为某地方税局制作的参考表样，仅供参考。
注意：
（1）个人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责，单位不会进行核实，也不承担由此产生的风险。
（2）根据政策规定，申报表及相关收入、扣除等资料，需自年度汇算期结束之日起留存5年。
2、纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办
税务总局公告2021年第2号规定：纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。
3、全日制学历教育的实习生可以要求单位代办
税务总局公告2021年第2号规定：任职受雇单位除支付工资薪金的单位外，还包括按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位，主要是保险营销员、证券经纪人或正在接受全日制学历教育的实习生等情形。如纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退（补）税。
02
2022年度个税汇算最新变化
附：专项附加扣除操作指南
一、个税汇算清缴最新变化
1、增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。
2、进一步完善预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日。
3、新增对生活负担较重的纳税人优先退税的规定，同时将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。
二、专项扣除的内容有哪些，具体扣除标准是什么？
03
个税汇缴计算方法
附：详细案例解析
一、个税汇算项目
以上4项年收入合并称为综合所得收入。
二、应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
注意：
（1）专项扣除：个人承担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金的部分。
（2）专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等七项专项附加扣除。
（3）其他扣除：个人养老金、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
三、应纳税税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
四、个税汇算清缴应补/应退税额
2022年度应补/应退税额＝2022年度应纳税额-2022年度已预缴税额
【案例解析】
中国居民小松2022年取得如下所得：
（1）取得任职的A公司发放的全年工资200000元，按照国家规定的标准缴纳了三险一金30000元，另有符合条件的专项附加扣除20000元。
（2）4月收到B公司支付的设计费5000元。
（3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。
（4）提供著作权的使用权给天成出版社，10月一次性取得收入100000元。
请问：2022年个税汇算时应补缴多少个税？假设小松已预缴20000元个税。
答：
①工资、薪金所得的年收入额为200000元
②劳务报酬所得的年收入额=5000×（1-20%）=4000（元）
③稿酬所得的年收入额=40000×（1-20%）×70%=22400（元）
④特许权使用费所得的年收入额=100000×（1-20%）=80000（元）
⑤综合所得年应纳税所得额=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）
查阅居民个人综合所得适用税率表可知，适用税率20%，速算扣除数16920
应纳税额=196400×20%-16920=22360（元）
2022年小松应补缴税额=22360-20000=2360（元）
04
个人所得税税率表
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本文来源：梅松讲税。
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