都错了！小型微利100万以下不是2.5%，是5%！
3月27日，财政部、税政司、国家税务总局最新发文！赶紧收藏转发！
01
明确：小型微利企业
100万以下税负是5%
就在3月24日大家都误以为小微企业100万以内的具体税负是2.5%，随着3月27日的政策出台明确了：
对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
（注意：实际税负是5%，不是2.5%！）
也就是说，小型微利企业应纳税所得额300万以内（包含300万），统一减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。实际税负是5%。
目前2个政策执行到期时间统一是2024年12月31日。
这次基本大家都理解错了！
3月24日明确说明了小微企业100万以内的优惠政策会延续，但是没有说最终具体的税负是多少，就在3月27日财政部、税政司、国家税务总局发布了：财政部 税务总局公告2023年第6号，明确了小微企业100万以内的具体税负是5%。
02
小型微利企业
的具体判断标准？
1、税收政策中的小型微利企业是指什么？
小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。
2、小型微利企业的判定条件如何计算？
03
2023年小型微利企业
季度预缴如何享受优惠政策？
1、判断是否符合小型微利企业的条件。
企业在年度中间预缴企业所得税时，按照政策标准判断符合小型微利企业条件的，即可享受优惠政策。
2、按照政策规定计算应纳税额。
今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。
示例如下：
例：
A企业2022年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。
解析：
2023年1季度，A企业的条件判定如下：
“从业人数”的季度平均值=（120+200）/2=160人；
“资产总额”的季度平均值=（2000+4000）/2=3000万元；
应纳税所得额=90万元。
符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准，可以享受优惠政策。
因此，A企业第1季度：
应纳所得税额=90×25%×20%=4.5万元；
减免税额=90×25%-4.5=18万元。
填表如下：
假设第2季度预缴企业所得税时，还符合小型微利企业的标准，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业第二季度累计：
应纳所得税额=150×25%×20%=7.5万元；
减免税额=150×25%-7.5=30万元；
第2季度应补税额=7.5-4.5=3万元
填表如下：
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小型微利企业优惠政策
其他常见的问题
1、企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
2、小型微利企业所得税优惠政策的办理程序？
符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
3、《公告》的实施时间
企业所得税按纳税年度计算，《公告》自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）同时废止。
来源：国家税务总局，财税刘三哥等
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