会计上有一个"未分配利润"的概念，非常蒙人......

会计上有一个"未分配利润"的概念，非常蒙人。

今天钱哥现在就给大家捋一捋......

01

很多人以为，企业有了巨额的未分配利润就可以分配股利，年末结转的时候还以为那就是股东能分的钱，错了！

如果一家企业的经营活动现金净流量为负数，则可以初步判断这家企业的现金利润为负数，哪怕它的未分配利润再大也是没钱用来分红的。

当然，它可以用来弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积等，但要分配股利，就不一样了，那是要拿出真金白银的。

未分配利润为正时，仅表示过去账面净利润中有多少没分红，至于是否有可供分配真金白银，要看左边货币资金情况。

从概念上讲，未分配利润是企业未作分配的利润，在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。企业未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

只有从未分配利润中剔除[应收账款+应收票据+交易性金融资产(公允价值变动)+投资性房地产(公允价值变动)]后的数额才是真金白银，才能分配优先股和普通股的股利。如果剔除后很小甚至为负数，还能分多少呢？

说到这里，大家应该明白为什么有些上市公司未分配利润数额很大，但一直不分红，被大家称之为铁公鸡，实际上，它的真实状况是拿不出真金白银来分红，如果现在强行分红，这些经营不善的公司，估计就只能拿股东投入的资本或者干脆用银行贷款来分红了。

虽然，未分配利润很多时候可能是自欺欺人，但税务上人家可是玩真的，人家才不管你有没有钱。

比如，税务在稽查时，如果发现企业存在将未分配利润转增个人股东股本，未按规定代扣代缴个人所得税，就会责令其补扣缴税款和罚款的处罚。

02未分配利润能否直接转增资本？要交个税吗？

问题：

我公司是有限责任公司，股东有法人股东、自然人股东，我公司想把未分配利润转增实收资本，自然人股东需要缴纳个人所得税吗？

回复：

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）第二条第二款第一项规定，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

总结如下：

1、资本公积-资本溢价、资本公积-其他资本公积还有盈余公积以及未分配利润科目，都可以直接转增资本。

2、股东为自然人的，除了被投资单位是股份制企业的情况下，以资本公积——股本溢价转增资本是不交个税之外，其他情况（比如未分配利润转增资本），要按照“利息、股息、红利”所得缴纳20%的个人所得税。

3、股东为法人的，未分配利润可以直接转增资本，不存在个人所得税的问题。

给大家整理了一张表格：

03

近日，海城市税务局发布了《致全市广大纳税人》的一封信。

信中详细剖析了企业未分配利润金额较大，长期不分配的利与弊。

企业不分配未分配利润利弊分析：

（一）不分配未分配利润的利好

1、 维持公司的现金流：未分配利润不分红可以维持公司的现金流，提高公司的抗风险能力。

2、 降低资金压力：未分配利润不分红可以降低公司的资金压力，为公司未来的发展提供更多的资金。

（二）不分配未分配利润的弊端

1、影响企业发展：未分配利润不分红可能会影响企业的扩大和发展，不能满足企业发展的需要。

2、影响股东收益：未分配利润不分红将减少股东的收益，影响股东的信心。同时，假如企业遇到经营困难和重大风险时，未分配利润优先进行债务偿还和重组、清算，损害股东利益。

3、影响公司公信力：未分配利润不分红不仅不能向股东提供利益，而且可能会给投资者造成一定的负面影响。

4、增加涉税风险：部分企业管理人员及关联人员通过挂账等方式支取公司资金， 存在逃漏税风险和隐患。

5、未分配利润越多，在做股权变更和引进投资人时都会受到限制，因为股权转让的税负成本与企业的净资产有很大关系，一般企业的净资产的组成基本就来源于未分配利润。

综上所述，请各位企业法人权衡利弊，尽早按照规定分配未分配利润，以防风险及隐患。

【钱哥有话说】

实务中，导致未分配利润账面过大的原因，主要是股东借款常年不还，税收政策规定是需要按照“利息股息红利所得”缴纳个人所得税的。如果股东后续归还了借款，也不会退税。

另外，钱哥提醒：企业歇业注销时，记得账上的未分配利润可是要视同利润分配，对个人股东全额计征20%个人所得税的哦。

 望股东们周知！

来源：会计头条