CPA给的惊喜总是一个接着一个

学会计难，

学计税基础更难，

学长期股权投资的计税基础更是难上加难。

长投本来就难学，会计处理都没搞清楚，现在又要学税务处理。

CPA给的惊喜总是一个接着一个。

首先，对于长投来说，会计上有两种计量方法，成本法和权益法。

对于达到控股程度的长投，用成本法核算；

对于没达到控股，只是重大影响或者共同控制的，用权益法核算。

所谓成本法，就是初始计量按投资成本，之后不管被投资单位是好是坏，是死是活，长投的账面价值都不会变化。

你爱动不动，反正我不动。

所谓权益法，就是初始计量按投资成本，买赚了还得调整负商誉，后续还得随着被投资单位净资产份额的变化而相应调整账面价值。

你不动我不动，你动，我就立马动。

呵，这该死的多样性，这要命的计量方法，每一次都是在熬夜学习的CPAer心头上插刀。

而我们的税法，简简单单。

税法是完全的唯成本论，不管控股还是不控股，不管是买亏还是买赚，计税基础就等于初始投资成本，不需要任何调整，不需要任何修正，不需要任何后续计量。

税法好温柔，我哭死。

举个例子，

我开的木木工厂效益贼好，钱多得蛋疼，拥有和王多鱼一样的烦恼，每天醒来最痛苦的事情就是，不知道手上这烫手的钱该怎么花。

为了缓解我的烦恼，我的好朋友小盈子给我介绍了一个屌炸天的公司，根据PPT上的规划，今年就能盈亏平衡，明年可以收入翻倍，后年直接纳斯达克敲钟。

现在净资产1个亿，原股东忍痛甩卖部分股权回血，这么牛逼的资产，只要2000万，25%股权抱回家，买不了吃亏，买不了上当。

今天种下2000万的希望，明天收获2个亿的暴击。

你的月亮我的心，你的money我的梦。

Oh该死，这心动的感觉，买它，买它，买它！

在会计上，这笔长投的初始计量金额是2000万，但因为要用权益法衡量，所以涉及到初始投资成本的调整。

这笔交易我买赚了。

1个亿净资产的25%应该价值2500万，而我只花了2000万就买到了。

啊，都怪我这该死的运气，随随便便投个资入个股，都能捡漏少花500万。

而这500万的负商誉会华丽丽作为营业外收入体现在我的账面上。

于是，在会计层面，经过各种调整，这笔长投的账面价值是2500万。

而朴素的税法，只认可初始投资成本2000万，计税基础就是2000万。

什么叫“权益法”？什么叫“负商誉”？

我们还小，我们不懂。

于是，在命运的十字路口，账面价值和计税基础再一次产生了差异，暂时性差异，这个差异会随着出售一把抹平。

一年后，见异思迁的我又看上了一个更性感的公司，公司股东告诉我他们明年可以翻3倍，我心算了一下回报，含泪以3000万的价格甩卖了现有的股权，准备入股新公司。

在会计层面，我这笔出售赚了500万。（3000万售价-2500万账面价值=500万）

在税法层面，我这笔出售赚了1000万。（3000万售价-2000万计税基础=1000万）

有老铁问了，这明明不一样，这明明有差异，为啥你说差异会随着出售一把抹平？

傻孩子，总收益都是1000万。

只是会计在上一年先以营业外收入的形式确认了500万，今年以处置损益的形式再次确认500万；

而税法没有那么多花花肠子，只认可出售价和买进价，不调整什么负商誉，所以在出售的当年直接以处置损益的形式确认1000万。

怎么算都是1000万，只是时间点不同罢了。

税法和会计的差异大多如此。

拉长时间看，没有差异，只是确认损益的节奏不同。

古有朝三暮四耍猴，今有暂时性差异戏CPAer。

这个轮回真奇妙。

来源：徐甘木微信公众号