第一节 资金筹集业务
一、所有者权益资金筹集
（一）实收资本
借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷：实收资本
（二）资本公积
借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷：实收资本
资本公积
资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
二、负债资金筹集
（一）短期借款
1. 取得借款时
借：银行存款
贷：短期借款
2. 计算和支付利息时
A. 利息按月
借：财务费用
贷：银行存款
B. 利息按月、按季度或半年
（1）每月月末时
借：财务费用
贷：应付利息
（2）月末、季末或半年末实际支付利息时
借：应付利息
贷：银行存款
一般情况下，企业可以根据自身的财务管理需求来决定是否按月或按季计提利息。
3. 偿还本金时
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款(1年以上)
1. 取得借款
借：银行存款
贷：长期借款（本金）
2. 计算利息
借：在建工程（资本化的利息）/ 财务费用（费用化的利息）
贷：应付利息
3. 实际支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
4. 偿还本金
借：长期借款
贷：银行存款
第二节 供应过程业务的核算
一、固定资产(设备)购置
1. 不需要安装
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等账户
2. 需要安装
（1）可使用状态前发生的工程支出
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户
（2）达到可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
二、材料采购
1. 尚未验收入库
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
2. 已经到达企业并验收入库
借：原材料
贷：在途物资
或者 如果不使用在途物资科目，直接入库
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等
第三节 生产过程业务的核算
一、材料费用
借：生产成本——x产品
——y产品
制造费用
管理费用
贷：原材料——x材料
——y材料
二、人工费用
1. 月末计算分配职工薪酬时
借：生产成本——x产品
——y产品
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬
2. 实际发放工资或福利费时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
三、制造费用
1. 摊销应由本期负担的间接生产费用时
借：制造费用
贷：长期待摊费用
2. 实际支付各项间接生产费用时
借：制造费用
贷：库存现金/银行存款
3. 对固定资产计提折旧时
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
4. 分配制造费用时
分配率=待分配制造费用总额/分配标准
借：生产成本——x产品
——y产品
贷：制造费用
四、完工产品生产成本的计算与结转
借：库存商品——x产品
——y产品
贷：生产成本——x产品
——y产品
注意：尚未完工产品的成本不用结转，仍记在“生产成本”账户
tip：生产费用包括直接材料&直接人工
制造费用：间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等
管理费用：为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。
第四节 销售过程业务的核算
一、主营业务收支
（一）商品销售收入
借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（三）营业税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
——应交地方教育费附加
——应交城建税
——应交教育费附加
二、其他业务收支
1. 确认收入时
借：银行存款等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转成本时
借：其他业务成本
贷：原材料等
第五节 财务成果形成与分配业务的核算
一、营业利润的计算
（一）期间费用
1. 销售费用
借：销售费用
贷：库存现金/银行存款等
2. 管理费用
借：管理费用
贷：库存现金/银行存款/长期待摊费用等
3. 财务费用
借：财务费用
贷：银行存款/长期借款
（二）投资收益
1. 确认投资收益
借：长期股权投资
应收股利 等科目
贷：投资收益
2. 确认投资损失
借：投资收益
贷：长期股权投资等科目
二、净利润的计算
（一）营业外收支
借：其他应收款、银行存款等科目
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：其他应付款、银行存款等科目
（二）所得税费用
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
三、净利润的核算
1. 结转收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
2. 结转成本费用（不含所得税费用）
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
3. 结转所得税费用
借：本年利润
贷：所得税费用
四、利润分配
1. 将本年净利润转入“利润分配”账户
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
注：若为亏损，编制相反的会计分录
2. 提取盈余公积、利润分配时
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——转作股本的普通股股利
贷：实收资本
3. 将利润分配各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的普通股股利
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