费用报销单已经过领导审批了，员工上财务部报销费用，此时到底应该是费用会计先做账呢，还是出纳先打报销款呢？ 这是个很细微的会计核算问题，但也是个很有趣的会计实务问题，我把这个问题发到朋友圈后，很多人留言说了自己的看法。综合下来，看法不外乎三类：第一类，两种做法都可以；第二类，应该是费用会计先做账，待费用会计做完账出纳再打款；第三类，应该是出纳先打款，出纳打完款后，费用会计再做账。三种看法，孰是孰非，我给大家细细道来。 在会计实操层面，费用会计先做账与出纳先打款两种做法的确都存在。很少有会计人员会去深究这个问题规范的操作流程到底是怎样的。员工报销费用时，企业似乎也不会被这一问题困扰。 企业的费用会计和出纳大都就在一个办公室办公，甚至办公桌就挨在一起。员工报销费用时，费用会计做账与出纳打款，无论哪个在前，哪个在后，不过是前后脚的事，没人觉得这有什么实质差别。因此，我今天提出的这个问题算不得是会计实务工作中的难题。 员工到财务部报销费用的时候，正常的操作流程如下。 财务部应对报销单进行审核，审核的内容包括但不限于签批流程是否完整、报销金额计算是否准确、发票是否合规、报销额度是否在预算范围内。这个审核到底由谁来做呢？是由费用会计做，还是由出纳做？照我的理解，应该由费用会计做。 费用会计审核完费用报销单后，如确认无误，应签名对此予以佐证。然后，费用会计应将费用报销单交给出纳打款。 出纳打完款之后，会在费用报销单上盖一个“银行付讫”的戳，之后，他应再把这份报销单送还给费用会计。 费用会计拿回这份报销单后，接着就该做会计分录了，会计分录为，借：管理费用等科目，贷：银行存款。现在企业普遍没有现金支付事项了，员工费用报销的支付手段大多已改为银行转账支付。从内控角度看，费用会计后做账还有个“副”作用，等于他对出纳是否打款了做了一次审核。 这样的操作流程是比较顺畅的。如果反过来，让费用会计先做账，做账时会存在逻辑错乱。分录的贷方怎么做呢？要是做成“贷：银行存款”，问题出来了，这时款项还没有支付啊！费用会计又怎么能先把分录的贷方写成“银行存款”呢？难不成会计做账也要搞未卜先知吗？ 员工报销费用时，如果真要让费用会计先做账，也不是不行，只是做账时要麻烦一点，分录应做成，借：管理费用等科目，贷：其他应付款——员工报销款——张三。等出纳打款后，费用会计还得做一笔分录冲账，借：其他应付款——员工报销款——张三，贷：银行存款。这么搞，是不是繁琐了点呢？ 从简化会计核算流程的角度看，员工报销费用时，费用会计先审核，出纳再打款，费用会计后做账，不仅符合财务内控的基本规范，操作也更顺畅一些。
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