在固定资产使用过程中难免发生一些后续支出，哪些支出应予以资本化计入固定资产成本？哪些又应予以费用化计入当期损益呢？《政府会计制度》对固定资产有关的后续支出这样规定：为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出，借记“在建工程”科目，贷记“财政拨款收入”、“银行存款”等科目（资本化）。为保证固定资产正常使用发生的日常维修等支出，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“财政拨款收入”、“银行存款”等科目（费用化）。在《政府会计准则制度解释第4号》对固定资产后续支出的处理也做了专门的解释：通常情况下，为增加使用效能或延长使用年限而发生的改建、扩建、大型维修改造等后续支出，应当计入相关资产成本；为维护正常使用而发生的日常维修、养护等后续支出，应当计入当期费用。列入部门预算支出经济分类科目中资本性支出的后续支出，应当予以资本化。很多刚接触资产的人可能会问：1.什么是增加使用效能？只要能提升固定资产的性能和效率，即：或提高生产效率，或降低运营成本，或提高产品品质，或恢复固定资产使用价值，或增强市场竞争力，即可认为是增加了使用效能。日常维修或者养护、修理范围比较小、费用少、不能改变资产性能、不能增加资产的未来经济利益这些则属于费用化支出。2.延长使用年限是延长多久？通常增加一年以上即可认为延长了使用年限。3.听说维修金额达到资产原值特定百分比（如50%）以上就可以计入固定资产？维修支出达到资产原值50%以上的说法来源于企业所得税的规定，在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第69条规定：企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。即对于满足以上条件的支出可以按照固定资产尚可使用年限分期摊销，在企业所得税前扣除。会计是会计，企业所得税是企业所得税，这是两个东西，在会计上判断支出是否应该资本化只与是否提升资产效能或者增加寿命有关，与其他无关。当然实务中也有一些单位为了汇算清缴方便而采用企业所得税法的规定对账务进行处理。4.如果这时候还是不太能区分哪些后续支出属于资本化支出，怎么办？可以参考以下规定处理：在《政府会计准则制度解释第4号》规定：单位应当根据上述原则，结合有关行业主管部门对维修养护、改建扩建等的规定以及本单位实际，确定本单位固定资产、公共基础设施后续支出资本化和费用化划分的具体会计政策。单位对于租入等不由本单位入账核算但实际使用的固定资产，发生的符合资产确认条件的后续支出，应当按照《政府会计制度》中“长期待摊费用”科目相关规定进行会计处理。通俗一点讲就是：单位或者主管部门应当有相关制度，没有制度或者制度不清楚时就去问领导、问财务主管部门。这不是不专业的表现，而是本着认真负责任的态度在工作，不必有顾虑，大胆去问。
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