公司偷漏税，反叫会计背锅？
根据中国裁判文书网公开资料，江苏南通某企业，被税务稽查局查处，要求补税并加收滞纳金后，该公司将事务所与会计金某、胡某告上法庭。
该公司认为其会计胡某、金某存在失职行为，对公司纳税存在的差错未能及时认知，也未能真实、完整地向被告及税务机关提供相同时，潮水般的新政策也不断涌来，让大批会计倍感无力。
2024年，新修订的《会计法》进一步加强财会监督，强调会计机构与人员责任，加大了对会计违法行为的处罚力度。
新《会计法》对不依法设置会计账簿等10类会计违法行为，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等财务造假行为，以及授意、指使、强令会计机构、会计人员等伪造、变造会计凭证，编制虚假财务会计报告等违法行为，均提高了罚款额度。
新修订的《中华人民共和国公司法》也对财务负责人提出了具体要求，强调了财务人员需承担的责任与义务。
金税四期系统上线后，税务能够充分利用大数据平台开展涉税风险控制，对于因做假帐以及销毁会计凭证的人员，不仅将接受法律制裁，以后也不得从事会计工作。关涉税材料。
会计工作的高危之处公司业务不规范公司购入资产没有发票，但价值很高，生产成本中的折旧是否该计提该类资产？大量购买进项发票，对外开具的销售发票比例却很低，造成增值税税负过低，以及账面存货大量积压怎么办？公司进行虚假贸易融资，账务如何处理……
诸如此类的事情不仅会造成账务处理困难，还很有可能引起税务部门的关注，让会计工作承担高风险。公司的做假账需求为了银行贷款或享受优惠政策等等原因，很多企业会有做假账的需求。
但会计工作有着严格的逻辑关系，从每天材料和成品出入库、不同的供应商和客户、每月资金流以及上交税收单据，都需要会计人员耗费时间和精力去搜集、捏造。对公司情况不了解在进行代理记账工作时，代理记账人员通常都对所代理企业的经营状况不够了解，因此在做财务报表或申报纳税时，可能就会按照企业老板的吩咐处理相关工作，很容易在不知情的情况下，帮企业做假账、逃税等，触犯法律，甚至有可能让自己身陷牢狱之灾。2018年财政部实施会计人员“黑名单”制度，全国各地也开始对会计人员信息进行集中采集。
“实名制+黑名单”组合下，会计们千万不要参与违法事情，工作中要牢牢守住底线，离职后及时变更财务人员信息，一旦出事，不仅可能要“背黑锅”，还有可能终身禁业！
小竹整理了企业财务报表列报中常见的涉税风险，供各位会计朋友参考。
资产负债表项目货币资金较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小，可能存在销售收款长期挂账不确认收入的情形；
较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低，可能存在虚开发票的情形。应收账款和预收账款大额借方余额长期挂账，可能存在虚开发票的情形；
大额贷方余额长期挂账，可能存在延迟确认收入的情形。存货较大余额长期挂账，可能存在隐瞒收入及成本的情形；
期末余额比期初余额大幅减少，可能存在存货的非正常损失，检查是否按规定进行了税务处理。其他应收款和其他应付款大额借方余额长期挂账，可能存在虚开发票(资金流出)、股东出资后抽逃资金、股东或关联方长期占用资金、变相向个人股东分红逃避个得税等情形。
大额贷方余额长期挂账，可能存在隐瞒收入、购买虚开发票(资金回流)、商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业)等情形。固定资产和在建工程生产用固定资产的规模与产出规模不符(制造业企业)，可能存在少计收入、账外经营或者虚开发票的情形；
在建工程大额借方余额长期挂账，可能存在在建工程不转资逃避房产税的情形。短期借款和长期借款现金流量充足，但借款余额长期较大，可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形；
借款余额较大且存在在建工，可能存在借款费用未按规定程项目资本化的情形；
借款的增长与利息支出的增长不一致，可能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形（需排除借款费用资本化的情形）。所有者权益实收资本、资本公积余额有变化，需重点关注实收资本和资本公积的增加是否按规定缴纳了印花税；如有留存收益转增资本的情形，个人股东是否按规定缴纳了个得税；如存在股东豁免债务的情形，是否按规定缴纳了企业所得税。
当年的净利润大于留存收益的增加，如存在分红的情形，注意个人股东是否按规定缴纳了个人所得税。
利润表项目营业收入和营业成本营业收入与营业成本的变动方向背离，可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形（需排除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响）。期间费用期间费用的变动趋势与营业收入相背离，可能存在少计收入或虚增费用的情形；
账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票，可能存在虚列费用的情形；
非科技型企业列支大额研发费用，关注研发费用的真实性，加扣除是否符合规定。营业外收支营业外收入，需注意不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得，以及接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税；
营业外支出如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除的项目，要注意是否按规定做了纳税调整。
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