中秋佳节，皓月当空，家人团聚，幸福时光。今年，你的公司为员工们准备了月饼福利了吗？要知道，吃月饼的方式不同，交的税也不同，今天我们就来聊聊这甜蜜背后的税务“陷阱”。
涉及的税种
公司采购的月饼，赠送客户或作为员工福利发放，涉及三个税种，增值税、个人所得税和企业所得说。
增值税
公司购入的月饼，如果用于客户送礼，应该视同销售计提增值税。
举个例子，三头牛公司购入月饼10,000元，取得增值税专用发票，税额1,300元。赠送客户时，按照市场公允价值确认收入，假设该月饼市场价15,000元，则应交增值税1,950元（15,000*13%）。
个人所得说
公司购入的月饼，如果用于员工福利，分为2种情况：
情况一：如果月饼属于集体享受，不可分割，不能向个人量化，比如茶水间的零食饮料，那么不征收个人所得说。
参考：
国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策：目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。
情况二：如果是节假日福利，可以落实到个人头上，金额可量化，比如员工可以带回家的月饼礼盒，那么员工需要正常申报，合并到工资薪金，缴纳个人所得说。公司在购入月饼时取得的增值税发票，如果是专用发票，其进项不得抵扣，需作转出处理。
参考：
1. 根据《个人所得税实施条例》第八条，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
企业所得说
公司发给员工的月饼属于员工福利，这些员工福利费，在做企业所得说汇算清缴时，可以按不超过工资、薪金总额的14%，进行税前扣除，超过部分不得税前抵扣。
写在最后
不管公司发不发月饼，个人要不要交税，日子已经挺不容易了，难得佳节，大家想吃就吃吧。 不管相隔多远，月光下的情谊，如同月饼般丰富而甜蜜。小编祝你的生活如中秋之月般，明亮而美好。
来源：冬美琶会计师
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