房租是会计最为头疼的一个会计科目，头疼的原因并不是会计账务处理的复杂，而是由于税负原因，很多房租，出租方并不愿意提供对应的发票，导致企业这部分支出不能合理入账。今天小编和大家讨论下有票房租的入账，近期再出一篇无票房租的入账。房租入账，小企业或低值、短期房屋租赁下的房租，预付计入“预付账款”，房租直接计入当期。而适用《企业会计准则》下的房租分录完全不同。需要确认“使用权资产”，通过使用权资产累积折旧进入损益。房租费根据不同情况，在会计实务中会遇到不同的问题。处理房租的账务难点无外乎以下五点：1、获得进项税发票什么时候即可抵扣2、如何将房租分摊到每一个月。3、要不要确认“使用权资产”。4、租金要不要“折现”。5、免租期与中介费、租赁奖励如何入账。
一无需确认“使用权资产”的情形1、总体原则《企业会计准则》下 总租赁费用低于4万，或1年内的租赁属于低价值租赁或短期租赁不用确认“使用权资产”；而中小企业，执行《小企业会计准则》的,对于经营租赁依然是可以不需要确认“使用权资产”。我们中小企业租房，几乎都是经营租赁，所以不需要确认“使用权资产”2、中介费如何入账小企业、低价值租赁、短期租赁的中介费直接计入“管理费用”。3、续租奖与免租期如何入账。
免租期也要分摊入房租；租赁奖金要冲租金成本。如：甲公司为小规模纳税人，21年租入办公室每月1万，租期一年，有一个月免租期，22年如果续约则减免1万元租金。
21年甲公司每月租金确认= 12万÷ 13（免租一个月）=0.92万元
22年续约每月租金分摊 = （12-1）÷ 12 = 0.92万元4、对增值税的影响取得房屋租赁专票当天即可对进项税全额进行抵扣。（虽然有房屋使用上的限制，用于职工集体福利、免税产品销售及娱乐行业的房租不能抵扣。但租入固定资产生产与福利混用可全额抵扣进项税政策出来了后，只要不是行业限制，租房专票的进项税都能想到抵扣的办法）5、对所得税的影响房屋租赁费必须按照实际使用的情况计入所得税税前扣除。如2022年缴纳租房费用12万，支付的是22年8月份至23年7月份的房租。则22年允许税前扣除的只是22年使用的5个月房租5万元。二 案例：无需确认使用权资产的房屋租赁
甲公司为一般纳税人，适用《小企业会计准则》。2022年9月，租入一套房屋作为办公用，约定每月租金1.05万，押金1万，一次性中介费1.06万，预付半年房租，每到房租到期前一个月，按半年缴纳一次房租。完成甲公司2022年会计分录。1、9月份签订合同日借：管理费用——中介费 1万 应交税费——应交增值税——进项税额 600 贷：银行存款 1.06万借：其他应收款——押金 1万 贷：银行存款 1万借：预付账款 6 应交税费——应交增值税——进项税额 3000 贷：银行存款 6.3万2、9月后每月摊销房租（含9月）
借：管理费用——房屋租金 1 万 贷：预付账款 1 万三案例：需确认“使用权资产”账务处理适用《企业会计准则》租赁时间超过1年的非低值租赁，需要确认“使用权资产”。
2×23 年 1 月 1 日，承租人九州文昌教育（简称文昌）就某栋建筑物的9层与出租人乙公司签订了为期 10 年的租赁协议，并拥有 5 年的续租选择权。有关资料如下： （1）初始租赁期内的不含税租金为每年 1000 万元，续租期间为每年 1100 万元，所有款项应于每年年初支付； （2）为获得该项租赁，文昌公司发生的初始直接费用为400万元，其中，300 万元为向该楼层前任租户支付的款项，100 万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金；（3）作为对文昌公司长约租赁的激励，乙公司同意补偿文昌公司 100 万元的佣金； （4）在租赁期开始日，文昌公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择权，因此，将租赁期确定为 10 年；（5）文昌公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年 5％，该利率反映的是文昌公司以类似抵押条件借入期限为 10 年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。（6）预计租赁期结束建筑物恢复最初状态将发生成本 100 万元。说明1：小编为简化处理，更直观反应租房的账务处理，此处假设不考虑相关税费影响。说明2：（P/A，5％，9）＝7.10782；（5%利率的年金现值）说明3：（P/F，5％，10）＝0.6139（5%利率下10年后资金现值）
1、首先确认租赁付款额、未确认融资费用、弃置费用现值。①、确认租期：10年后评估不会续租，所以租期为10年。②、 由于租金未年初支付，所以租赁负债-租赁付款额为：9×1000=9000万③、租赁付款额现值=9000×（P/A，5％，9）=9000×7.10782= 7107.82万④、未确认融资费用额=9000万-7107.82万=1 892.18⑤、弃置费用现值=＝100×（P/F，5％，10）＝100× 0.6139＝61.39万2、确认应当归属”使用权资产“的其他费用使用权资产初始成本=1000+7107.82+61.39+400-100＝8469.213、租入房屋的分录（单位：万元）借：使用权资产8469.21 租赁负债——未确认融资费用 1892.18 贷：租赁负债——租赁付款额 9 000 银行存款 1361.39（1000+400-100+61.39）4、24年末未确认融资费用摊销额24年年末未确认融资费用摊销额＝（年初租赁付款额 9 000－年初未确认融资费用 1 892.18）×5％＝355.39（万元）借：财务费用——利息费用 355.39 贷：租赁负债——未确认融资费用 355.395、24 年末弃置费用利息摊销摊销弃置费用应负担的利息费用 ＝61.39×5％＝3.07（万元）借：财务费用—利息费用 3.07 贷：预计负债 3.076、25年年初支付租金借：租赁负债——租赁付款额 1 000 贷：银行存款 1 000
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