年关将至，是财务人员最繁忙的时候，不但要年终盘点、清查资产，还要往来对账，财务结账，一直到最后编织年终财务分析报告，总结这一年的公司运营情况。在这一系列的工作中，有一些需要财务人员年底关账前需要注意的：
一、税负率：上下浮动避免太大
第四个季度，财务应提前对这一年的各项税费做年度分析，计算一下当年的税负情况，然后与历年公司的税负率、同行业的税务率、当地税务机关规定的税负率三者作比较，根据相应的税负率进行适当调整。因为税务系统会对申报数据异常的企业进行预警，税务机关就会对异常的企业进行稽查核实，所以企业要在年终总体计算一下自己的税费情况，这样可以在这个季度做出相应的税务调整。
二、成本费用：跨年列支要避免
按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。因此，财务人员对当年的会计凭证后附的发票等票据进行审核，如有问题，及时联系经手人要求取得合法有效的扣除凭证。按照税法规定，成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。
三、扣除项目：能否扣除要梳理
根据《企业所得税法》第十条规定，下列支出不得税前扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3）税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出(8)与取得收入无关的其他支出。所以财务人员在审核会计凭证过程中发现上述几项做了税前扣除的，应于纳税调增。此外，企业所得税法中设定了扣除限额标准的项目费用如广告费、招待费、福利费等在会计核算时要予以关注。
四、往来款项：收支情况要理清
年末关账前，对于本年的应收账款、应付账款等往来款项的账面余额，财务人员应与客户、供应商核对清楚，尤其是常年往来交易额比较大的账项，应重点关注其科目发生额及余额。如果存在应付未付的款项，要关注款项是否不再需要支付，是否需要确认为营业外收入；如果存在应收账款收不回来的情况，应及时确认为坏账损失，并按照企业所得税法的规定，准备好合同、注销证明或判决书等证明材料，以便在汇算清缴时，能将实际发生的资产损失在企业所得税前扣除。对于其他应收款和其他应付款等往来款的账面余额也要及时处理。其他应收款若是股东个人从公司借款，在年度终了前一定要想办法归还。如果账面上反映出个人股东在公司有个人借款和往来余额，且超过一年的，按照个人所得税法的相关规定，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，应视为企业对个人投资者的红利分配，企业需依照“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税。
以上就是年末关账前，财务人员需要做的准备工作及注意事项。希望这些信息能够帮助您更好地理解和应对年末关账的工作。
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